亲爱的同学： 上午好。1月与12月该笔分录逻辑相同，以12月为例为您做出如下解答。 您截图所示业务，上月计提费用时没有对应的费用发票，所以费用全额计提了，次月收到发票时抵扣进项税，并且转出部分多计提的费用。如果这样描述您不理解，请继续阅读下方内容。 1.平台服务费（美团和携程都涉及） 实训手册P20小斯提示中写明，美团平台服务费费率为10%。11月业务17中对美团平台的应收账款为270 000元，计算美团平台服务费要用未扣除任何费用前的销售额来计算。 因此，11月美团平台服务费=270 000×10%=27 000元。 实训手册P22小斯提示中写明，携程平台服务费费率为10%。计算逻辑同“美团服务费”。 因此，11月携程平台服务费=89 750×10%=8 975元 注意，上述计算过程中的服务费均为含税金额。计算的是11月当月使用美团、携程所花费的平台服务费，我们花钱购买了服务，如果有这项服务所对应的发票，就能抵扣一部分进项税额。但是一般发票不会当月开具，行业账背景设定的也是当月计算我们所承担的服务费，下月收到服务费发票。因此，只能在次月收到发票时抵扣进项税。 现在说12月，12月业务14，收到上月的发票，这里指的就是上月的服务费发票。 12月平台服务费对应的进项税额=（27 000+8 975）÷1.06×0.06=2 036.32 这里的“（27 000+8 975）”就是上面咱们计算出来的美团+携程的服务费总额，本行业对应混合销售业务增值税税率6%，所以要“÷1.06”换算成不含税的金额，再用不含税金额×6%，那就是这两项平台服务费所对应的进项税额。 2.履约服务费（只有美团） 实训手册P20小斯提示中写明，美团履约服务费费率为20%，思路同平台服务费，同样是要用当月在美团的销售额×20%。 因此，11月美团履约服务费=270 000×20%=54 000元 11月计算出所支付的服务费，计入当期损益。12月收到该项服务费发票时，就可以抵扣进项税了。有发票才能抵扣进项税。 12月美团履约服务费对应的进项税额=54 000÷1.06×0.06=3056.6 3.促销活动（只有美团） 实训手册P20小斯提示中写明，美团商户活动费费率为15%。 因此，11月美团商户活动费=270 000×15%=40 500元 现在同理，12月收到发票了，开始抵扣进项税。 美团商户活动费对应的进项税额=40 500÷1.06×0.06=2 292.45元 4.手续费（只有微信） 实训手册P23小斯提示中写明，日常交易按照每笔交易额0.6%收取手续费。 注意此手续费不是提现手续费，是当月全部交易额每一笔收入微信都要收取的手续费。 11月业务24所附单据“11.24.01  微信资金流水”中写明当月微信全部交易额为434 550元，因此，11月微信手续费=434 550×0.6%=2 607.3元 同样12月收到了微信的手续费发票，可以抵扣进项税了。 12月微信手续费对应进项税额=2 607.3÷1.06×0.06=147.58元 至此，所有金额已计算完成，可以写分录了。 “应交税费——应交增值税（进项税额）”是负债类科目，在贷方表示增加，借方表示减少。我们抵扣进项税，就是可以少缴税的行为。所以该科目在借方。 上月费用全都计提并且结转了，但是这些费用都是含税的，费用中的进项税是可以扣除的，也就是当发票来了，我们可以抵扣进项税了，上个月对应的费用就相当于多计提了，要冲回。费用类科目，借方表示增加，贷方表示减少，所以这些手续费对应的费用类科目记在贷方。 写成借贷的分录如下： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 7 532.95 贷：销售费用——平台服务费 2 036.32   销售费用——履约服务费 3 056.60   销售费用——促销活动 2 292.45   财务费用——手续费 147.58 （与我之前回答的分录贷方不同，上次粘贴时没有删除负号，请以此为准） 也可以全都写在借方，借方金额用负数表示就代表贷方了。 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 7 532.95 销售费用——平台服务费 -2 036.32   销售费用——履约服务费 -3 056.60   销售费用——促销活动 -2 292.45   财务费用——手续费 -147.58 希望我的回答对您有所帮助，祝您工作顺利。