亲爱的同学： 你好！你的问题已收到，仔细研究后，帮助你解答如下。 模拟题的难度一般设置时会比真题难一点点，这样考试面对真题才能更加从容应当哈。 近几年真题的考核是越来越灵活的，模拟题很多都是新增和热点问题，比较贴近真题的考点的，建议同学不要放弃，至少了解一下题型。 希望我的解答对你有帮助，为努力的你点赞！ 邬邬老师

亲爱的同学： 你好！你的问题解答如下。 这里属于合并报表中的固定资产逆流销售，因交易产生的未实现损益在子公司，而折旧是母公司计提金额与集团认可金额不同，会对母公司净利润产生影响，所以计算子公司净资产仅考虑内部交易，同学也可以关注一下8.12的模考讲解哈。 希望我的解答对你有帮助，为努力的你点赞！ 史黛西老师

同学你好~关于你的疑问，现解答如下~希望可以帮助到你(*╹▽╹*) 是否是共同控制： 首先要判断是不是集体控制 如果是集体控制： 集体控制+最小且唯一=共同控制 共同控制=合营安排 共同控制+通过单独主体达成+仅享有净资产的权利=合营企业 共同控制+享有资产权利承担负债义务=共同经营 是共同控制就一定是集体控制，是共同控制就是合营安排。

同学你好~关于你的疑问，现解答如下~希望可以帮助到你(*╹▽╹*) 因为B选项是用可变现净值与存货账面价值进行比较，而不是像以往我们常用表述中一样用存货成本。存货的账面价值已经是扣减过期初存货跌价准备的金额了，所以比较后的差额直接就是当期计提金额。

亲爱的同学你好~ 你的问题已收到，解答如下： 分母减2是因为政府补助的折旧应在资产的剩余使用寿命里折旧。取得资产相关的政府补助时，资产已经使用了2个月。 祝你顺利通过考试~

亲爱的同学： 你好！你的问题已收到，仔细研究后，帮助你解答如下。 2×24年12月1日，甲公司库存商品（A商品）科目余额5 650万元，存货跌价准备（A商品）科目余额282.5万元。 12月10日，销售A商品成本为3 000万元； 12月28日，销售A商品成本为1 000万元。 这两笔销售会结转存货跌价准备=（3 000+1 000）/5 650×282.5=200万元。 借：存货跌价准备 200 贷：主营业务成本 200 因此期末计提存货跌价准备之前，存货跌价准备（A商品）科目余额=282.5-200=82.5万元。 本题应计提=282.5-82.5=200万元。 希望我的解答对你有帮助，为努力的你点赞！ 邬邬老师

亲爱的同学你好~ 你的问题已收到，解答如下： 22.1.1 借：银行存款 303000 应付债券-利息调整 4015.5 贷：应付债券-面值 300000 其他权益工具 7015.5 22年年底 借：财务费用 17759.07 贷：应付利息 16500 应付债券-利息调整 1259.07 借：应付利息 16500 贷：银行存款 16500 23.1.2 借：应付债券-利息调整 180000 其他权益工具 4209.3 贷：股本 9000 资本公积-股本溢价 173555.44 应付债券-利息调整 1653.86 祝你顺利通过考试~

亲爱的同学： 你好！你的问题已收到，仔细研究后，帮助你解答如下。 建筑物本身没有增值空间，增值的是土地使用权。 炒房的增值空间最主要的因素是其中包含的土地使用权，单就建筑物本身而言，只会随着时间的流逝而老化贬值的。故持有并准备增值后转让的建筑物不属于投资性房地产。 希望我的解答对你有帮助，为努力的你点赞！ 邬邬老师

同学你好吖~ 你的疑惑已收到，现解答如下~ 其他债权投资属于“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”，但并不代表这类资产就一定通过“其他债权投资”科目核算哦~ 此处实际上是准则的特殊规定。 根据准则规定，应收款项融资项目用于列示以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。 本题当中对应的资产为【应收票据】，且分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，故通过应收款项融资项目列示。 希望我的回答可以帮到你，祝你考试顺利~

亲爱的同学： 你好！你的问题已经收到，仔细研究后，解答如下： 共同控制、联营合营的问题确实比较复杂，从考试的角度，更多的是考按照权益法核算，选择题的话，建议同学多看几遍题目，以及教材相关的原文表述哦，以下是一些区分的概念： （1）关于共同控制：可以理解为是两个参与方，共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。（构成共同控制要求合营安排组合是唯一且最小），例如某项安排要求60%以上达到控制，甲公司40%和乙公司40%达到80%，甲公司40%和丙公司35%也能达到75%，都＞60%，都能控制丁公司，这样的组合有两个，不是唯一，最小组合是指组合的参与方数量最小（由两家公司组成），所以不构成共同控制。 （2）关于共同经营，可以是多个参与方的哈，共同经营，指合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排【通俗地理解，共同经营，共负盈亏】。合营安排分为共同经营和合营企业，如果合营方享有该项安排相关资产且承担该项安排相关负债的，应将此项合营安排分类为共同经营；如果合营方仅对该项安排的净资产享有权利的，应将此项合营安排分类为合营企业。 （3）关于联营：联营是各公司相互同意共同采取某种经营方式的联合。除了各公司同意共同采取的经营方式之外，各公司的其他方面，包括公司的行政，仍是完全独立的。即联营不改变参加联营各方的所有制、隶属关系和财务关系。 希望我的解答对你有帮助，逢考必过！

同学你好吖~ 你的疑惑已收到，现解答如下~ 1.存货 盘盈：管理费用 盘亏：原材料、其他应收款、管理费用、营业外支出 2.固定资产 盘盈：留存收益 盘亏：其他应收款、营业外支出 报废：营业外支出、营业外收入 出售：资产处置损益 希望我的回答可以帮到你，祝你考试顺利~

亲爱的同学，你好，你的问题已收到，仔细研究后，帮助你解答如下： 一般纳税人的增值税：进项税入"应交税费——应交增值税（进项税）"，销项税入"应交税费——应交增值税（销项税）"。 小规模纳税人的增值税：进项税入相关资产的采购成本，销项税入"应交税费——应交增值税"。 土地增值税（房地产开发企业销售自行开发建造的商品房时）、消费税、城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税等：借方入“税金及附加-土地增值税/消费税/城建税/教育费附加/地方教育附加/印花税”科目，贷方入"应交税费——应交土地增值税/消费税/城建税/教育费附加/地方教育附加/印花税"科目。 应税消费品如果用于在建工程，那消费税计入在建工程成本。耕地占用税、车辆购置税发生时，借方计入相关资产的成本，比如无形资产，固定资产等，贷方计银行存款。 如果是转让作为固定资产的房地产，需要缴纳土地增值税，应借记"固定资产清理"等科目，贷记"应交税费——应交土地增值税"科目，不通过"税金及附加"科目核算。如果转让作为无形资产的土地使用权，需要缴纳的土地增值税应连同无形资产账面价值和其他税费与出售价款的差额计入“资产处置损益”科目。 希望我的解答对你有帮助，为努力的你点赞！

亲爱的同学： 你好！你的问题已经收到，仔细研究后，解答如下： （1）计提专项储备， 借：制造费用（或当期损益）100   贷：专项储备100 使用专项储备购买固定资产， 借：固定资产20 贷：银行存款20 借：专项储备20 贷：累计折旧20 （2）借：长期股权投资（被合并方在最终控制方合并财务报表中净资产的账面价值份额+最 终控制方收购被合并方时形成的商誉） 贷：付出资产的账面价值   承担债务的账面价值   发行权益性证券的账面价值 借方差额：资本公积——资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配——未分配利润350 （3）借：库存股100 资本公积——股本溢价700   贷：银行存款800 （4）借：本年利润3000 贷：利润分配——未分配利润3000 借：利润分配——提取法定盈余公积300 ——提取任意盈余公积150 贷：盈余公积——法定盈余公积300 ——任意盈余公积150 借：利润分配——未分配利润450 贷：利润分配——提取法定盈余公积300 ——提取任意盈余公积150 希望我的解答对你有帮助，逢考必过哦！

亲爱的同学你好~ 你的问题已收到，解答如下： 1、先纠正下，你提问是说的预收账款，本题不是预收，而是预付。 2、先付了20000万购买延保服务，这是付钱出去了，而不是企业具有合格收款权，不是我可以收他人的钱，收款权下才要计入“合同资产”。 祝你顺利通过考试吖~

亲爱的同学： 你好！你的问题已收到，仔细研究后，帮助你解答如下。 专门用于该工程建设的就是专门借款。 2×25年1月1日，甲公司经批准发行面值为4 000万元的一般公司债券继续【用于工程建设】所需资金。提示了是用于生产线工程建设。 希望我的解答对你有帮助，为努力的你点赞！ 邬邬老师

亲爱的同学： 你好！你的问题已收到，仔细研究后，帮助你解答如下。 计提商誉减值时，“子公司购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的价值”计算中对净利润的调整参考附图。 本题是固定资产逆流交易，不需要考虑折旧的影响。 希望我的解答对你有帮助，为努力的你点赞！ 邬邬老师

同学你好~关于你的疑问，现解答如下~希望可以帮助到你(*╹▽╹*) 销售过程中发生运输费用不会影响产品的成本，是采购过程中的运输费用可能计入产品成本，同学要注意辨析哦~

亲爱的同学，你好： 你的问题已收到，仔细研究后，帮助你解答如下。 公式没错，但是你计算的数字错了，这个地方是非同一控制下的企业合并所以用可辨认公允价值的份额，但是这个无形资产公允和账面的差1500又要考虑所得税问题即要扣掉递延所得税（因为题干说的：采用资产负债表债务法核算所得税），所以最后这个增值的1500的公允价值还剩1125，即可辨认净资产的公允价值总额=10000-375=8500+1125，拿这个乘80%才是可辨认公允份额，这个和合并成本8500一对比就是商誉800，即甲公司在购买日合并资产负债表中应确认的合并商誉=8 500-（8 500+1 125）×80%=800（万元） 希望我的回答对你有帮助，祝考试顺利！

同学你好吖~ 你的疑惑已收到，现解答如下~ 此处是投资方与联营企业发生【逆流交易】，咱们先从母子公司的角度进行讲解，再从联营角度来讲解。 （1）投资方与【子公司】发生逆流交易 按照合并报表的思路，需要抵消母公司的存货，以及子公司的营业收入与营业成本。由于子公司的个别报表需要并入母公司的合并报表当中，因此在合并报表层面可以直接抵消子公司“营业收入与营业成本”这两个科目，因此逆流交易的抵消分录为： 借：营业收入 （子公司） 贷：营业成本 （子公司） 存货 （母公司） （2）投资方与【联营企业、合营企业】发生逆流交易 按照合并报表的思路，按理说也是需要抵消投资方的存货以及被投资方的营业收入与营业成本。但是联营企业、合营企业的个别报表是不会并入投资方的合并报表的，咱们无法直接抵消被投资方的营业收入与营业成本。而投资方的报表当中，“投资收益”这一科目代表的就是被投资方的营业收入与营业成本，因此被投资方的存货在合并报表中用“投资收益”来代替。那么合并报表最终的调整分录（1）为： 借：投资收益 （代替被投资企业的“营业收入”与“营业成本”） 贷：存货（投资企业） 但是在投资方的个别报表当中，长期股权投资按照权益法进行核算，投资方对逆流交易未实现利润已经进行了调整，调整分录（2）为： 借：投资收益 贷：长期股权投资 那么，为了将个别报表的调整分录（2）调整为合并报表当中的分录（1），咱们需要编制的调整分录为： 借：长期股权投资 贷：存货 以上就是对联营、合营企业发生内部交易时，合并报表调整分录的编制思路，整体上与合并报表抵消思路是一致的，但因为个别报表的权益法当中本来就对内部交易进行了调整，才使得合并报表的调整分录比较别扭，这里需要点时间慢慢消化，如有问题，咱们再继续沟通~ 这部分考察的几率不会太高，同学学有余力的情况下，才建议掌握~ 希望我的回答可以帮到你，祝你考试顺利~

亲爱的同学： 你好！你的问题已收到，仔细研究后，帮助你解答如下。 您这边没有考虑所得税的影响。其他资料：（1）甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。所以无形资产应该按照2000*(1-25%)=1500去摊销，当年摊销1500/8*6/12=93.75 调整后的净利润为(4000-93.75)*25%=976.5625 希望我的解答对你有帮助，为努力的你点赞！加油！ Jason老师