亲爱的同学， 问题已收到，经仔细研究回复如下： 可以高于可以低于，因为都是组成部分，组成部分的重要性只要低于集团重要性就可以，组成部分之间没有高低之分的要求。 希望以上回答可以帮助到你，加油！ 橙子。

同学您好 意思是，外聘专家【评估】年末金融资产公允价值的工作流程，是对金融资产公允价值控制的补偿性控制。 希望有所帮助！

亲爱的同学， 问题已收到，经仔细研究回复如下： 因为对于不重要的组成部分，集团审计不完全参考项目组审阅的结果，而是汇总起来在集团层面执行分析程序，这一步不可以省略。 希望以上回答可以帮助到你，加油！ 橙子。

同学您好，已研究您的问题，解答如下： 附图是去年斯尔进行的相关总结，按照今年的最新教材和考试大纲，需要增加2点内容：1、对于识别出的财务报表层次重大错报风险，可以分别评估固有风险和控制风险，也可以合并评估；对于识别出的认定层次重大错报风险，注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险。2、如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，注册会计师可以考虑同时实施监盘。其余内容暂未发现有什么需要更新或修改的地方。今年如有最新版的总结，请同学关注班级社群，老师会第一时间分享给大家。 除直播课中老师要求背记的知识点外，其他内容不需要背，掌握原理、理解即可。 希望能够帮助到您。

亲爱的同学您好！ 问题已收到，解答如下： 审计对象载体是财务报表和附注，该题目用的是审计对象信息，这二者是一个意思吗？----一个意思。 财报审计中审计对象是历史的财务状况、经营成果（财务业绩）和现金流量。（对象是财务状况、经营成果和现金流量）。 审计对象信息（即审计对象的载体）是财务报表（包括相关附注）。 对象≠载体 对象信息=载体 单纯问“对象”就是财务状况、经营成果和现金流量；下次一定能记住。 祝学习愉快！

同学你好~关于你的疑问，现解答如下~希望可以帮助到你(*╹▽╹*) C选项和D选项的差别就在于一个是【识别】，一个是【评估】，这两者是不一样的~ 因为识别重大错报风险时要求考虑风险因素，注册会计师应当在考虑相关控制之前识别重大错报风险（即固有风险），固有风险的定义就是指在不考虑控制的情况下，某一认定易于发生错报的可能性，因此注册会计师应当在考虑相关控制之前【识别】重大错报风险~ 同时因为财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险都可以细分为固有风险和控制风险，所以在【评估】重大错报风险时应当考虑控制的影响。

亲爱的同学： 问题收到，经研究回复如下： 你衡量成本效益的时候，那就是成本影响了你。 希望我的回答对你有所帮助。 高震老师

同学您好，您的问题已收到，仔细思考后为您解答如下： 风险评估分为两个层次：识别和评估，C选项是评估，D选项是识别。 因为识别重大错报风险时要求考虑风险因素，注册会计师应当在考虑相关控制之前“识别”重大错报风险（即固有风险），固有风险就是指在不考虑控制的情况下，某一认定易于发生错报的可能性，因此注册会计师应当在考虑相关控制之前“识别”重大错报风险。 同时因为财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险都可以细分为固有风险和控制风险，所以在“评估”重大错报风险时应当考虑控制的影响。 希望我的解答对您有帮助，加油！

亲爱的同学： 问题收到，经研究回复如下： 利益冲突不影响独立性，利益冲突就是和他有仇，那还不往死里审，准则就要这个效果。 希望我的回答对你有所帮助。 高震

亲爱的同学， 问题已收到，经仔细研究回复如下： 因为题目中说了注会认为不存在重大不确定性，所以不用增加单独段落，强调事项段提醒即可。 希望以上回答可以帮助到你，加油！ 橙子。

亲爱的的同学您好！ 只有审计程序与特定风险相关，扩大审计程序的范围才是有效的---比如要想验证存在认定，我们要逆查。如果用顺查即使扩大范围也无法验证存在认定。（审计程序”逆查”与特定风险“存在认定风险”相关，扩大范围才是有效的）。 比如我们要八卦小金老师，那就该针对小金老师的绯闻进行八卦，如果针对的是明远老师的绯闻，即使再多绯闻也跟小金老师无关。 希望对您有所帮助！

亲爱的同学您好！ 问题已收到，解答如下： 1. 稳定性：同一注册会计师针对相同的职业判断问题 ，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似。（同一个人对同一件事在不同的时间，判断要相同或相似），比如，我今天捡到钱交给了警察叔叔，您今天判断我是个好人，明天就这件事您还是判断我是好人，就是稳定性。 2.决策一贯性：同一注会针对同一项目的不同判断问题 ， 所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑。（判断逻辑要自洽，要说的通）。比如，我看见一个人高大威猛我判断他是个肌肉男，同时我又觉得他有啤酒肚。那么我的内在逻辑就是不通的，因为肌肉男不会有啤酒肚。 决策一惯性属于贬义吗？---不属于贬义。 希望对您有所帮助！

亲爱的同学你好： 你的问题已收到，仔细研究后，帮你解答如下。 控制活动是指各个业务部门在处理日常事务中设立的，而内部监督是被审计单位管理层、法律部门、内部审计人员等除了业务部门以外的一方来评估控制的运行情况。比如A选项：定期编制银行存款余额调节表是财务部门的日常事务中运行的一项控制，而管理层来复核，这就属于来监督财务部门是否严格按照要求开展该项控制，因此A选项【管理层对定期编制银行存款余额调节表进行复核】属于内部监督。B选项仓库人员定期盘点存货并将盘点记录与会计记录相核对，这里定期盘点存货并将盘点记录与会计记录相核对该项活动本身就是仓库人员日常要执行的控制活动，没有涉及其他人来检查复核，因此属于控制活动。 希望我的解答对你有帮助，祝一考就过！

亲爱的同学： 你好!你的问题已收到，仔细研究后，帮助你解答如下： 在这个问题中，首先要理解关键控制的概念和它在审计中的作用。关键控制是指那些对于防止或发现并纠正重大错报风险至关重要的控制。这些控制通常具有直接关联到财务报表的重要账户、交易或披露的特性，并且它们能够可靠地运行。 接下来，我们分析题目的情境： 甲公司仓储经理每天随机抽查若干笔出库产品，将装运区的货物与销售订单进行核对。这是一个内部控制程序，目的是确保发货的准确性。 但该程序无书面记录。这意味着审计师无法直接通过查阅文件来验证该控制是否得到了执行和是否有效。 A注册会计师认为该控制缺乏精确度，且无法实施检查程序以测试其有效性。这是基于审计师的专业判断，因为缺乏书面记录使得审计师难以验证控制是否按预期执行。 关于是否识别为关键控制，我们需要考虑该控制在防止或发现重大错报风险方面的作用，以及其可验证性。 现在，探讨为什么A注册会计师的做法是恰当的，以及是否应该将这一控制识别为关键控制： 虽然该控制（核对出库单和销售单）在理论上有助于确保收入的准确性，但由于缺乏书面记录，审计师无法验证其是否得到了有效执行。因此，从审计师的角度来看，这一控制并不具备可靠性或可验证性。 关键控制应该具备可审计性，即审计师能够测试和验证其有效性。由于这一控制缺乏书面记录，审计师无法实施检查程序来测试其有效性，因此它不符合关键控制的可审计性标准。 识别关键控制是一个基于职业判断的过程。在这种情况下，A注册会计师基于该控制缺乏精确度和可验证性的判断，未将其识别为关键控制，这是合理的。 要注意，尽管该控制可能有助于管理风险，但由于其不可验证性，它不被视为审计中的关键控制。审计师仍然需要评估其对财务报表认定的潜在影响，并考虑其他审计程序来应对相关风险。 因此，A注册会计师的做法是恰当的，他基于职业判断，考虑到该控制的可验证性和精确度问题，未将其识别为关键控制。 希望我的解答对你有帮助，满意的话请给老师一个好评，祝逢考必过! Vence老师

同学您好，您的问题已收到，回复如下： 编制报表是管理层的责任，不是治理层。所以B选项错在”治理层“ 希望我的回答对你有帮助，祝您考试顺利

亲爱的同学： 问题收到，经研究回复如下： 这一问题我们可以回归到关键审计合伙人定义推导出， 关键审计合伙人是指项目合伙人、项目质量控制复核人员以及审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项做出关键决策或判断的其他审计合伙人。根据环境和个人在审计中的角色，其他审计合伙人还可能包括负责审计重要子公司或分支机构的合伙人。 也就是说只有重要子公司或分支机构的合伙人，才可能是视同母公司的关键审计合伙人，按照累积5年计算。不重要子公司、联营企业是不算的。 希望我的回答对你有所帮助。 高震

尊敬的学员，您好！您的问题我们已经收到！接下来我来为您解答—— 全书可以考虑成本效益的地方大致有以下几处： 1.审计固有限制：财务报告的性质、审计程序的性质、财务报告的及时性和【成本效益】的权衡。 2.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑【成本效益】，并运用职业判断。 3.了解被审计单位内部控制体系各要素-内部控制的固有局限性： （1）主要限制来源：在决策时人为判断可能出现错误、人为失误导致内部控制失效；可能由于人员串通或管理层不当凌驾于内部控制之上而被规避。 （2）其他考虑：人员素质不适应岗位要求；实施内部控制的【成本效益】。 4.注册会计师在计划和执行审计工作时需要权衡【成本效益】，包括在增加审计程序的不可预见性时，例如，如果实施具有不可预见性的审计程序的成本过高、不切实际，项目合伙人需要避免使项目组成员处于困难境地。 5.注册会计师应当实施控制测试的情形有两种：其一是出于【成本效益】的考虑，如果实施控制测试的结果表明内部控制运行有效，可以减少实质性程序的范围；其二是仅通过实质性程序不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师必须实施控制测试来获取审计证据。 希望我的解答能够对您有所帮助，祝您学习愉快！

同学你好~关于你的疑问，现解答如下~希望可以帮助到你(*╹▽╹*) 同学要注意本题中是审计对象信息，这两者是完全不同的哦~ 在财务报表审计中，审计对象是历史的财务状况、经营成果（财务业绩）和现金流量。 审计对象信息（即审计对象的载体）是财务报表（包括相关附注）。

亲爱的同学： 问题收到，经研究回复如下： 教材这种说法好像和我们常识认知的相反（我们总觉得应该对财务状况发表保留意见，对经营成果和现金流量无保留意见），但是准则确实是这么定的。我们只能是试着去理解准则： 1、企业的财务状况体现在资产负债表的期末余额中；因为资产负债表反映的是“时点”指标[12月31日的金额]，所以在某些情况下，虽然CPA无法针对期初余额获取到充分、适当的审计证据，但仍然可以通过函证、监盘、检查原始凭证等审计程序证明期末余额是否不存在重大错报，因此，当针对期末余额获取了充分、适当的审计证据后，对于财务状况[资产负债表]仍然可以发表无保留意见。 2、经营成果体现在利润表的本年发生额中；现金流量体现在现金流量表中。 对于利润表而言，因为资产负债表期初余额中的金额可能会构成利润表的本期发生额，所以在无法验证期初余额是否不存在重大错报时，对于利润表的本期发生额也就相应无法获取到充分、适当的审计证据，因此CPA可能需要对利润表发表保留或无法表示意见。例如：针对存货项目，在期初余额无法被证实时，CPA可以通过实施存货监盘程序对期末余额获取到充分、适当的审计证据，由此能够合理保证列示在资产负债表中的存货项目不存在重大错报。 但在期初余额无法得到证实的情况下，期初存货在本期销售，所结转的主营业务成本是否准确也因此无法被证实，由此可能导致利润表中的营业成本项目存在重大错报，所以CPA可能需要对利润表[经营成果]发表保留或无法表示意见。 希望老师的解答能够对您所有帮助，加油！。 高震

亲爱的同学您好！ 题目说“资料三第（1）至（4）项，结合资料四”，资料四中“A注册会计师拟不信赖相关内部控制”所以不用考虑控制。 祝考试通关！