亲爱的同学你好 问题收到回复如下 在控制、共同控制和重大影响之外还有另外的一种情形——共同经营。 共同经营既不是控制这种母子公司关系，也不是共同控制这种合营企业关系，也不是重大影响这种联营企业关系。 而是合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。 也就是说合营各方享有的不是被投资单位的股权，而是按比例享有被投资单位具体掌握的资产、负债（比如这把椅子、那台电脑），同时享有的不是被投资企业的净利润而是享有按比例享有被投资企业的收入、成本、费用， 希望老师的回答帮助到你 大道老师

亲爱的同学，你好！ 老师首先为你梳理一下可变对价和应付客户对价的2个核心区别： 1.可变对价一般是可变的，如与销售额挂钩，这部分金额随收入的变化而发生变化，而应付客户对价一般是固定金额，这是第一个核心区别； 2.可变对价往往和合同中的履约义务相关，而应付客户对价还可能是与合同中的履约义务无关的事项，如支付给客户的商品上架费，它与合同中转让商品的义务无直接关系，这是第二个核心区别。 通过以上说明，相信同学已经能明白了。支付给经销商的销售返利，这个销售返利是和销售收入挂钩的，由于销售收入是可变的，所以与销售收入挂钩的这部分返利也是可变的，因此属于可变对价。 希望以上陈述能帮助同学解答疑惑，祝你备考顺利呀！ 刘阳老师

亲爱的同学： 你好！你的问题已收到，仔细研究后，帮助你解答如下。 本题中，没给租赁内含利率，假设是10% 第一步，计算售后租回形成的租赁负债和使用权资产成本。 （1）计算售后租回形成的租赁负债 A公司于每年年末支付租金120万元，即： 年付款额的现值=120×（P/A,3%,10）=120×6.1446=737.35（万元）， 所以：使用权资产的租赁负债=737.35（万元）。 （2）计算使用权资产成本 使用权资产成本=资产账面价值*（使用权资产的租赁负债/资产公允价值） =(1200-200)*(737.35/1800)=409.64 第二步，计算与转让至某公司的权利相关的利得。 出售该物业的全部利得 =公允价值1800-账面价值1000=800（万元），其中： （1）与保留的该物业使用权相关利得=800*(737.35/1800)=327.71 保留了该物业的使用权，视同该部分资产未处置，故该部分利得或损失不予确认损益。 （2）转让至某公司相关利得=800-327.71=472.29 卖方兼承租人仅就转让至出租人的权利确认相关利得或损失。 第三步，会计分录 与租赁相关的会计处理 ①将该物业予以固定资产清理 借：固定资产清理1000 　　累计折旧200 　贷：固定资产1200 ②确认使用权资产（409.64）和租赁负债（737.35万元），并仅就转让至出租人的权利确认利得（472.29万元）。 借：银行存款1800 　　使用权资产409.64 售后租回所形成的使用权资产 　贷：租赁负债737.35 　　　固定资产清理1000 　　　资产处置损益472.29 仅就转让至买方兼出租人的权利确认相关利得或损失 希望我的解答对你有帮助，为你的努力点赞，加油！ Jason老师

亲爱的同学您好！ 累计任职期都是满5年。 担任一项： 1.担任项目合伙人或其他签字注册会计师累计达到五年，冷却期应当为连续五年。 2.担任项目质量复核人员累计达到五年，冷却期应当为连续三年。 3.担任其他关键审计合伙人累计达到五年，冷却期应当为连续二年 混合担任： 1.担任项目合伙人累计达到三年或以上，冷却期应当为连续五年。 2.担任项目质量复核人员累计达到三年或以上，冷却期应为连续三年。 3.担任项目合伙人和项目质量复核人员累计达到三年或以上，但累计担任项目合伙人未达到三年，冷却期应当为连续三年。 4.担任多项关键审计合伙人职责，并且不符合上述各项情况，冷却期应当为连续二年。 祝考试通关！

亲爱的同学： 你好！你的问题已收到，仔细研究后，帮助你解答如下。 1、授予限制性股票时： 借：银行存款 8000   贷：股本 1000       资本公积——股本溢价 7000 借：库存股 8000   贷：其他应付款 8000【这个就是已确认回购义务相应的金融负债】 回购并注销时： 借：其他应付款 8000   贷：银行存款 8000 【这里就清偿了】 借：股本 1000     资本公积——股本溢价 7000   贷：库存股8000 2、本题条件不够，无法确认授予日限制性股票的公允价值，确认费用的金额无法计算。 需要分两部分处理： 公司 2×23 年度净利润大幅下滑，没有满足经营业绩条件。 2×23 年度是未满足业绩条件而被取消，实质为作废，不需要确认费用，已经确认的作相反分录转回。 确认时： 借：管理费用 贷：资本公积——其他资本公积 转回时： 借：资本公积——其他资本公积 贷：管理费用 2×24和2×25年股权激励计划的取消，应加速确认剩余等待期内的相关费用。 借：管理费用 贷：资本公积——其他资本公积 希望我的解答对你有帮助，为努力的你点赞！ 邬邬老师

亲爱的同学：你好，你的问题已经收到，现在答复如下： 1、这块知识点在书上讲的比较简单：‘除另有规定外，商业保险费不得税前扣除’，就这么1句话，而且，另有规定，也没说指什么。 2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十六条规定：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 3、《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）规定：企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。 企业购买类似险种是为了降低经营风险，减轻在员工发生意外时企业的财务压力，不同于一般的商业保险，不属于员工的福利，可以在企业所得税前扣除。 4、企业在确定购买的商业保险能否税前扣除时，可以参照所购买的险种是否是与生产经营有关：有关的，可以税前扣除；无关的，不得税前扣除。 5、员工因公出差乘坐飞机购买的交通工具意外保险费50 万元是与生产经营有关，可以扣除。为部门团建出游购买的团体旅游意外保险费 100 万元与生产经营无关，不得扣除。 希望我的解答对你有帮助，为努力的你点赞！加油！

同学，你好 你的问题已收到，仔细研究后，帮助解答如下。 首先，该问题是自控股股东和第三方购买股权形成控制的处理问题。 1、例题合并财报中是购买少数股东部分应调整的资本公积200万元，但是书中P184页例题中将同一控制下企业合并和购买少数股权应调整资本公积5000一起计入其中了，那在描述合报时是应该只写少数股东权益应调整的资本公积还是写全部。 回复：均可以。对于该题，老师个人习惯是只书写【少数股东权益应调整的资本公积】即可。 2、以A公司的资本公积为限，将B公司在合并日之前实现的留存收益中按照持股比例35%计算归属于A公司的部分自资本公积转入留存收益是为什么 回复：此处即同控中需要恢复被投资方的留存收益，具体说明如下： 同一控制下企业合并的基本处理原则是视同合并后形成的报告主体在合并日及以前期间一直存在（一体化存续），在编制合并日合并财务报表时，应将母公司长期股权投资和子公司所有者权益抵销，但子公司原由企业集团其他企业控制时的留存收益和其他综合收益在合并财务报表中是存在的，所以对于被合并方在企业合并前实现的留存收益（盈余公积和未分配利润之和）和其他综合收益中归属于合并方的部分，在合并工作底稿中，应编制下列调整分录： 借：资本公积（以资本溢价或股本溢价的贷方余额为限）   贷：盈余公积（归属于当前母公司部分）       未分配利润（归属于当前母公司部分）       其他综合收益（归属于当前母公司部分） 希望我的解答对你有帮助，为努力的你点赞！ 王硕老师

同学，你好 你的问题已收到，仔细研究后，帮助解答如下。 首先，该问题是购买少数股权的问题。 其次，是的。 希望我的解答对你有帮助，为努力的你点赞！ 王硕老师

亲爱的同学，你好！ 你的问题已收悉，现解答如下： 出租人应当在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁。经营租赁，是指除融资租赁以外的其他租赁。经营租赁没有直接列示的判断标准，但是只要区分出融资租赁，就可以知道哪些属于经营租赁。 《企业会计准则第21号——租赁》对融资租赁的规定如下，供同学参考： 一项租赁存在下列一种或多种情形的，通常分类为融资租赁： （一）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。 （二）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款与预计行使选择权时租赁资产的公允价值相比足够低，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将行使该选择权。 （三）资产的所有权虽然不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。（大部分的意思是：租赁期÷租赁开始日租赁资产剩余使用寿命≥75%。） （四）在租赁开始日，租赁收款额的现值几乎相当于租赁资产的公允价值。 （五）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。 一项租赁存在下列一项或多项迹象的，也可能分类为融资租赁： （一）若承租人撤销租赁，撤销租赁对出租人造成的损失由承租人承担。 （二）资产余值的公允价值波动所产生的利得或损失归属于承租人。 （三）承租人有能力以远低于市场水平的租金继续租赁至下一期间。 希望我的解答对你有帮助，祝逢考必过!

同学你好吖~ 你的疑惑已收到，现解答如下~ 1.个别报表确认的投资收益为150万元，同学理解正确。 2.合并报表层面确认投资收益200万元，同学理解正确。 因为Ａ公司和M公司之间，发生的是顺流交易。 在顺流交易当中，未实现内部交易损益50 万元【（4500-4000）*50%*20%】是在投资方Ａ公司个别报表当中，按理说不应调整被投资企业M公司的净利润。 由于在个别报表当中不能直接抵消投资方A 公司的营业收入和营业成本，所以只能调减被投资企业M公司净利润250万元，进而使得Ａ公司少确认50万元（250*20%）的投资收益，起到抵消Ａ公司未实现内部交易损益50万元的作用。 但在合并报表层面，咱们可以光明正大抵消Ａ公司的营业收入和营业成本，就没有必要调整M公司的净利润，故M公司净利润就是1000万元，Ａ公司应确认的投资收益=1000*20%=200万元，故合并报表调增50万元投资收益。 希望我的回答对你有帮助，祝你考试顺利~

本题中“A 公司在进行价值测试时，认为相关资产组不存在销售协议和资产活跃市场，A 公司无法获取相关资产组的公允价值，进而无法【以此为基础】确定公允价值减去处置费用的可收回金额”，A公司只是无法通过销售协议和资产活跃市场确定公允价值减去处置费用后的净额，并不是不能通过别的方法确定这一数据，比如可以参考同行业类似资产的最近交易价格或结果进行估计。所以A公司并没有达到教材中“资产的公允价值减去处置费用后的净额如果无法可靠估计”的程度，不应就此放弃估计公允价值减去处置费用后的净额。简单来说就是教材说的是什么方法都用尽都无法确认，而A公司是只用了一种方法就知难而退了~

同学，你好 你的问题已收到，仔细研究后，帮助解答如下。 首先，该问题是关于多次交易分步处置子公司的账务处理问题。 问题1： 企业通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权，在合并财务报表中，首先应判断分步交易是否属于“一揽子交易”。 如果分步交易属于“一揽子交易”，则应将各项交易作为一项处置原有子公司并丧失控制权的交易进行会计处理，其中，对于丧失控制权之前的每一次交易，处置价款与处置投资对应的享有该子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值的份额之间的差额，在合并财务报表中应当计入其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期损益。 有关内容同学可以参考《打好基础-会计》P657的内容。 问题2： 同学可以从原理的角度理解，结合上述问题1中的解释，在丧失控制权之前的每一次交易，类似于将子公司净资产的对应比例部分进行了处置，因此自然此时需要【将10%股权对应净资产账面价值份额800万确认少数股东权益】。 希望我的解答对你有帮助，为努力的你点赞！ 王硕老师

同学你好~关于你的疑问，现解答如下~希望可以帮助到你(*╹▽╹*) ①这条表述并不影响数据库控制权转移给B公司，因为“A 公司对该数据库内数据资源进行收集、整理、脱敏等工作，共发生30 万元人工费用、50 万元【数据资源永久使用授权费】”，这个查证后授权只是在更换拥有登录权限的账号时需要验证B公司的身份信息而已，使用权还是在B公司，比如B公司不更换拥有登录权限的账号，那是不是就不需要A公司技术支持了，也不影响B公司使用数据库~ 因此数据库的控制权已经转移给B公司。 ②“A 公司对该数据库内数据资源进行收集、整理、脱敏等工作，共发生30 万元人工费用、50 万元数据资源永久使用授权费”是为了“向 B 公司销售 1 套已经整合、脱敏后的数据库”而发生的，所以应该计入销售给B公司数据库的成本，在确认收入的同时结转80万元的成本。

同学你好~ 你的问题已经收到，现解答如下： 是的。一旦实现了控制，再购买剩余股权就不再区分同控还是非同控了，都是按照“购买少数股东股权“处理。 希望我的回答能够对你有帮助，请继续加油！

亲爱的同学，你好！ 你的问题已收悉，现解答如下： 本题目中作为资本金捐赠的设备，对于A公司来说不确认收入。计税基础是设备以后出售时计算转让所得可以扣除的成本金额，或者计提折旧在税前可以扣除折旧费用金额的依据，并不是接受股东捐赠环节确认收入的计税基础。 希望我的解答对你有帮助，祝逢考必过!

同学您好，现在为您解答如下: 在分析A公司的会计处理时，关键在于理解金融资产的分类标准，特别是“业务模式”和“合同现金流量特征”这两个关键要素。 首先，关于“业务模式”的判断，题干中提到A公司与银行签订了附追索权的保理协议。附追索权意味着如果客户无法偿还应收账款，银行有权向A公司追索。这实际上限制了A公司将应收账款“出售”给银行的权利，因为A公司仍然承担着应收账款无法收回的风险。因此，A公司管理该应收账款的模式更接近于收取合同现金流量，而不是出售。 其次，关于“合同现金流量特征”的判断，由于应收账款本身是基于合同产生的，其现金流量特征通常与合同直接相关，即收取合同约定的现金流量。在这种情况下，应收账款的现金流量特征通常满足基本借贷安排的要求。 现在来回答你的问题： 如何判断应收账款是否满足基本借贷安排？ 基本借贷安排通常指的是一种合同关系，其中一方（贷方）向另一方（借方）提供资金（或金融资产），并期望在未来某个时间点或时间段内收到本金和/或利息的偿还。在应收账款的情况下，客户（借方）欠A公司（贷方）的款项，A公司有权根据合同约定收取这些款项。这种关系符合基本借贷安排的定义。 不满足基本借贷安排的话，应收账款应如何分类？ 如果不满足基本借贷安排（例如，如果应收账款的现金流量特征不符合基本借贷安排的要求），则应收账款可能不符合以摊余成本计量的金融资产的条件。在这种情况下，应收账款可能需要根据其他分类标准进行分类，例如以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（FVTPL）。 然而，在本题中，由于应收账款满足基本借贷安排（因为它是基于合同产生的，并且A公司有权收取合同约定的现金流量），且A公司管理该应收账款的模式是收取合同现金流量（而不是出售），因此该应收账款应分类为以摊余成本计量的金融资产。 因此，可以认为应收账款天然满足基本借贷安排（在它们是基于合同产生的情况下），但具体分类还需要根据业务模式和合同现金流量特征来判断。 希望有所帮助！

亲爱的同学： 你好！你的问题已收到，仔细研究后，帮助你解答如下。 1、授予限制性股票时： 借：银行存款 8000   贷：股本 1000       资本公积——股本溢价 7000 借：库存股 8000   贷：其他应付款 8000【这个就是已确认回购义务相应的金融负债】 回购并注销时： 借：其他应付款 8000   贷：银行存款 8000 【这里就清偿了】 借：股本 1000     资本公积——股本溢价 7000   贷：库存股8000 2、本题条件不够，无法确认授予日限制性股票的公允价值，确认费用的金额无法计算。 需要分两部分处理： 公司 2×23 年度净利润大幅下滑，没有满足经营业绩条件。 2×23 年度是未满足业绩条件而被取消，实质为作废，不需要确认费用，已经确认的作相反分录转回。 确认时： 借：管理费用 贷：资本公积——其他资本公积 转回时： 借：资本公积——其他资本公积 贷：管理费用 2×24和2×25年股权激励计划的取消，应加速确认剩余等待期内的相关费用。 借：管理费用 贷：资本公积——其他资本公积 希望我的解答对你有帮助，为努力的你点赞！ 邬邬老师

同学您好 问题收到，现回复如下: 可以这样理解:不管是到期收本收息，还是提前回售给发行人，管理的模式都是收取合同内的现金流量，而不是转卖等以其他方式赚取现金流。同时，合同内的现金流特征是，到期手本收息或提前收本，这两种方式都是具备本金加利息的现金流特征的，所以是以摊余成本计量的金融资产。 希望有所帮助！

同学您好，现在为您解答如下: 当然，我会尽量详细解释这道题目和答案的内容。 题目背景 A公司与某客户签订了一项合同，约定在一年内以单价100元交付120件电子配件。A公司预估会给予客户300元的价格折让。但在合同履行过程中，由于配件质量瑕疵，A公司主动提出给予每件3元的价格折让，并与客户达成协议，同时调整剩余配件的单价为94元。 关键点 可变对价：在合同中，交易价格可能会因为各种原因发生变动，这些变动被称为可变对价。 履约义务：在合同中，A公司有义务向客户提供电子配件，这是其履约义务。 控制权转移：当A公司向客户交付配件时，配件的控制权从A公司转移到客户。 解题思路 初始预估的价格折让：A公司在合同开始日预估了300元的价格折让。 实际发生的价格折让：由于质量瑕疵，A公司实际上给予了每件3元的价格折让，共计360元（120件 * 3元/件）。 可变对价的后续变动：由于实际发生的价格折让与初始预估存在差异，A公司需要对这部分差异进行会计处理。 分摊至各单项履约义务：由于价格折让与整个合同相关，A公司需要将这部分差异分摊到各个已经履行或尚未履行的履约义务上。 已交付配件的会计处理：对于已经交付的60件配件，由于控制权已经转移，A公司需要在交易价格发生变动的当期，冲减当期销售收入中归属于这60件配件的部分。 未交付配件的会计处理：对于尚未交付的配件，A公司应按照新的单价（94元）和折扣（3元/件）计算交易价格，并在控制权转移时确认收入。 答案详解 存在不当之处：A公司给予的价格折让实际发生额与初始预计的金额存在差异，但没有进行相应的会计处理。 处理意见： A公司应将该价格折让的差异作为可变对价的后续变动进行会计处理。 将差异分摊至合同中的各单项履约义务。 对于已交付的60件配件，冲减当期销售收入30元（60件 * 0.5元/件，因为实际折让与预估折让的差异为60元，分摊到120件配件上，每件差异为0.5元）。 对于尚未交付的配件，按照新的单价和折扣计算交易价格，并在控制权转移时确认收入。 总结 这道题目的关键在于理解可变对价、履约义务和控制权转移等概念，并据此进行会计处理。希望这次详细的解释能够帮助你更好地理解题目和答案。

同学你好~ 你的问题已经收到，现解答如下： （2 000-2 400×80%）×20%/80% 计算的是应当分摊到少数股东权益中的商誉金额。 购买日，商誉=原股权公允+新股权对价-子公司可辨认净资产公允价值份额=720+1280- 2400 *80%=80万元。 当出售20%股权时，少数股东分摊到的商誉是80/80%*20%=20万元（80万元是80%股权对应的商誉）。 因此，归属于母公司的子公司净资产和商誉一共减少了3 000×20%+20=620万元。 希望我的回答能够对你有帮助，请继续加油！